长沙承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴息

承兑汇票的产出是某种形式的书面报告,具体格式取决于依据传统的公认审计准则执行的审计,还是根据PCAOB的规则执行的综合审计。总体而言,传统审计只产出一份有关财务报表中所含信息的报告。在综合审计中,地税人员除出具有关承兑汇票财务报表的报告外,还应出具有关下述内容的报告:(1)管理层有关财务报告内部控制效果的认定,以及(2)审计人员自己对这些控制的评估。两份综合审计报告可以分别出具,也可合并为一份文件。

如上所述,管理层应测试其财务报告内部承兑汇票系统的设计和运行情况。这种测试可能揭示出一个或多个控制缺陷(control deficiencies),它们因控制系统的设计或运行不能预防或及时查出错报而产生。管理层确认了一种缺陷之后,应评价其严重程度。PCA0B在审计准则第2号(AS 2)中将严重缺陷(significant deficiency)定义为一种缺陷或几种缺陷的组合:“它(们)将对公司根据公认会计原则可靠地创建、授权、记录、处理或者报告对外承兑汇票数据的能力产生不利影响,以至于很有可能无法预防或查出公司年度或中期承兑汇票财务报表中非常重要的错报。”某些情况下,缺陷可成为重大(控制)弱点(material weakness;AS 2将其定义为一种严重缺陷或几种缺陷的组合),其对财务报表的影响可能是重大的。图表根据差错发生的可能性及其对财务报告的影响,说明了不严重的缺陷、严重缺陷和重大弱点之间的区别。

地税人员针对如下内容发表意见:(1)管理层对承兑汇票财务报告内部控制效果的评估;(2)基于自己实施的控制测试确定的承兑汇票财务报告内部控制的实际运行效果。审计人员可以根据可获得的有关内部控制效果的证据,发表无保留意见或否定意见。他们分别发表有关管理层的认定和有关审计人员自己对财务报告内部控制效果得出的结论的意见。对管理层的评估而言,审计人员如果认为管理层有关财务报告内部控制的认定,在所有重大方面都予以公允地陈述,就可以发表无保留意见(unqualified opinion);否则,就发表否定意见(adverse opinion)。如果审计人员认为承兑汇票财务报告内部控制在所有重大方面都是有效的,则他(或她)自己有关内部控制的意见,可以是无保留的;如果他(或她)认为由于存在一个或多个重大控制弱点而使财务报告内部控制无效,则发表否定意见。