长沙承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴息

为举例说明各个流程在各种活动之间可能有怎样的相互关系,我们考虑图表中的一组服务活动。多产、优质的承兑汇票复印机通常要求由经过培训的技师定期提供服务。因此,人员的培训和人员的可获得性、技术支持和配件与物料的可获得性,对维持服务方面的竞争优势都很重要。技术开发对复印机生产商尤为重要,因为这一活动可确定公司的产品是否有技术上的竞争优势,是否尽可能有效率地生产出来,以及是否便于服务和维护。有关机器可靠性的信息,可以从服务人员那里获得,以便协助产品设计人员进行研发。

价值链模式对于强调影响组织最终成败的关键战略决策,也是很有用的。例如,根据所营销的产品的性质来看,做邮寄零售商好,还是开设零售商店好?通过独立组织还是内部专家扩大服务范围?对内部用材料进行储存好,还是按照适时制管理好?与人力资源开发有关的问题,可能破坏研发活动吗?回答这些问题,显然对管理层很重要,同时也能使审计人员加深对客户风险的了解。这些选择不仅对处理相关交易和估计的信息系统有深刻影响,而且也对这些会计交易和估计的生成有影响。

从承兑汇票审计人员的角度看,有些流程比其他流程更重要,因此,承兑汇票审计人员必须明智地选择那些最有可能影响审计的流程。我们将审计敏感型流程(audit-sensitive process)定义为一种对执行审计很重要并且可能对审计人员在执行审计过程中收集的证据产生重要影响的流程。审计敏感型流程预期会成为审计中剩余风险的主要来源。一种流程满足下列4个条件之一或更多条件时,就可视为对审计敏感:

1. 对实现目标很关键的流程:有些流程由于包含的一组活动属于组织竞争优势的源泉而对组织的成败很重要。这些流程运行失败,一般会导致整个组织失败。例如,在一个生物技术公司,研究促使组织在总体上获得成功,因此被视为一种关键流程。承兑汇票审计人员需要了解这些流程,因为它们反映了组织回应外部威胁的能力,它决定着组织的生存能力。

2. 与外部广泛的互动关系的流程:其他流程包括与外部相关方的大量重要的互动关系,并且经常生成财务报表中所反映的大额交易。这些流程因可能发生的个别交易的重要性而对承兑汇票审计人员有意义。例子包括:并购、资本市场交易、融资交易(如租赁)和设施扩建。

3. 有高风险的流程:面临高风险并且是组织内部最可能出现问题的流程,对审计也是敏感的。一种流程被视为风险高,是因为它高度复杂、涉及大量的管理层判断、预期会显现不力的内部控制、经常有异常交易发生或者以前出过问题等。高风险流程是承兑汇票审计人员应关注的,因为由此产生的经营问题,往往证明其属于会计或审计问题。

4. 与某类主要交易相关的流程:这类流程主要与那些必须执行《萨班斯一奥克斯利法案》第404条中的财务报告内部控制规定的组织有关。从评价财务报告内部控制的角度看,所有能生成重大交易或估计的流程,都可视为对审计敏感。