长沙承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴息

评价地税管理层的控制文档和测试:了解管理层如何评估和监督增值税承兑汇票会计系统,可以使长沙地税审计人员加深对组织财务承兑汇票报告内部控制的了解。审计人员一般将评价从管理层那里获得的内部控制文档,以确保公司已确认与交易、账户和披露相关的关键控制。如果没有这种文档,就表明组织的控制环境较差。另外,审计人员评价内部控制,也是为了评估控制缺陷导致错报发生的可能性,其中,应评价补偿控制(compensating controls)——指可能有助于处理系统中的明显缺陷的那些控制的影响。审计人员也应考虑管理层如何向受影响的相关方通报这些缺陷以及可能为处理这些缺陷已采取的纠偏行动的性质。最后,长沙地税审计人员应考虑公司相关人员(如内部审计人员)和在管理层指导下工作的第三方所实施的控制测试的结果。

一种特别有助于了解一个流程中的控制的程序,称为穿行(walkthrough)。该程序涉及追踪一笔(或几笔)交易的全部处理过程,即从其最初在组织的整个系统中产生(其中包括人工完成的和自动的活动),直到最终纳入增值税承兑汇票财务报表。虽然穿行实际上在所有税务审计中都非常有用,但综合税务审计中要求对所有主要类别的交易实施穿行(测试)。一种有关穿行的常见错误观念是,增值税承兑汇票可以作为审计人员的证据。由于穿行只包括一个测试项目,所以它对控制效果的测试非常不充分。不过,穿行测试有助于更好地了解控制是如何设计的,以及它们是否看似运行正常。

评价内部控制所特有的一种挑战,是评估审计委员会的工作成效,而长沙地税审计委员会又负责聘用和解聘审计人员。鉴于审计委员会承担着建立和维护有效的总体控制环境的关键作用,这种评估是很重要的。评估审计委员会时应考虑的因素包括:该委员会成员是否独立于管理层,是否明确阐述和理解该委员会的责任,该委员会参与独立审计师和内部审计师的工作及与其互动的程度,该委员会是否提出有关财务报告的问题,以及该委员会对独立审计师提出的事项所作的回应。