长沙承兑汇票贴现-电子承兑汇票贴息

每个流程都有自己的目标、风险、控制和绩效指标,长沙地税承兑汇票审计人员应将其作为战略与流程分析的一部分予以评价。每个流程都与财务报表中的不同账户有关系。长沙地税承兑汇票审计人员需要了解哪些流程会影响哪些账户,将流程中的剩余风险与管理层认定联系起来,并根据对风险和重要性的评估及证据的可获得性制定实质性测试计划。

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如在前文所述,重要性临界点在很大程度上取决于判断,而长沙地税承兑汇票审计人员已经积累了很多设定初始量化重要性水平的经验法则。长沙地税承兑汇票审计人员面临的挑战是重要性的定义一般不应很明确,应根据客户特有的风险确定,并且不应有严格的用于量化重要错报规模的公式。实际上,每一位财务报表阅读者对什么是重要错报都有不同看法。一般地,准则制定者建议将净利润或净资产作为确定量化重要性的依据;其中,占净利润的比例应在5%~10%之间,占资产的比例在1%~3%之间。

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理论上讲,地税承兑汇票审计风险的范围在0%(完全确定财务报表不包含重大错报)至100%(完全确定财务报表包含重大错报)之间。但长沙地税审计人员设计业务时,要合理确信财务报表无重大错报。由于合理确信(reasonable assurance)属于高度确信,并且错报概率低,所以大多数审计事务所都要求按较低的地税承兑汇票审计风险百分比(一般不高于5%)执行审计业务。

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估计承兑汇票标准误差(s’):S’等于S除以观察值个数的平方根。我们的例子中,S'(11.776)是用24的平方根做被除数,它等于2.41。判断S’是否小到足以有用的办法之一,是将它与所检查的承兑汇票账户的重要性进行比较。如果S’不超过重要性的一半,则模型大概适合于长沙地税审计测试。如果S’大于重要性的一半,则模型可用于确认那些看似对地税审计人员重要,但只不过是承兑汇票模型中固有的随机离差(这种情况下,模型就不能将可能的会计错报与随机离差加以区别)的那些随机误差。

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长沙地税承兑汇票审计人员如果对客户的行为和动机有疑问,对客户的采访就会受影响。长沙地税承兑汇票审计人员很可能调整采访方法(包括调整所提问题的类型,采访对象以及证实报表的程度)。重要的是,审计人员应将被采访人置于一种使其有不安感的境地。如果有人想掩盖什么,但又不清楚审计人员知道多少情况,将向他们提出什么问题,以及采访如何进行,则大多数情况下他们都会显得很不自在。这使得想掩盖某种真相的人很难对采访作好完全充分的准备。长沙地税承兑汇票审计人员虽然希望与被釆访人之间建立一种和谐的沟通关系,但不应给被采访者太多的提示。被采访人受审计人员的引导,以为审计人员已了解相关情况,所以,他们想试着解释并将情况描述得看似很平常。重要信息往往就是这样揭示出来的。

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比率分析(ratio analysis):承兑汇票审计人员和金融分析师以往一直用几个常用的比率评估公司的财务业绩。这些比率可分为5大类:

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询问本身很少能作为适当的证据来源。这一点很重要,应当牢记;因为管理层对询问的答复可能是天真的、过分乐观的或者会误报信息。在极端情况下,管理层甚至对长沙地税承兑汇票审计人员撒谎。因此,询问客户得到的答复,很少应被信以为真。相反,询问时得到的答复,尤其是管理层的答复,往往会指向需要长沙地税承兑汇票审计人员予以检查的客户的其他领域。长沙地税承兑汇票审计人员需要收集其他证据来证实管理层所作的、对评价增值税承兑汇票财务报表是否无重大错报很关键的解释。

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有关这些承兑汇票风险的严重程度的最终决定,取决于源自控制测试的证据,以及可否获得与关键风险有关的绩效指标。例如,战略分析可能表明公司面临经济衰退风险,这表明客户的违约率提高,以及存在应收款计价问题。内部绩效指标(如客户逾期未付款率和赊销百分比)可能说明应收款计价是否属于严重的剩余审计风险。

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